FRS 20 IFRS 2 주식 기준 보상. 2004 년 4 월 상장 기업은 1 월 1 일, 중소기업은 재무보고 표준을 적용하는 비상장 기업은 2006 년 1 월 1 일부터 유효. 재무보고 교수진. 회원 자격 및 가입 세부 사항의 혜택. FRS 20은 2015 년 1 월 1 일 이후 시작되는 회계 기간에 대해 영국 및 아일랜드 공화국에서 적용되는 FRS 102 재무보고 기준으로 대체되었습니다. 자세한 내용은 방문. FRS 20은 IFRS 2 기업의 주식 가치 또는 수령 한 재화 및 용역의 가치에 근거하여 주식 기준 보상이 공정 가치로 재무 제표에 인식되도록 요구한다. FRS 20의 적용 범위는 종업원 주식 선택권, 주식 또는 기타 지분 상품은 재화와 용역에 대한 대가로 발행되며, 지급액이 기업의 가격에 기초한 거래 가장 최근에 업데이트 된 2015 년 6 월 21 일 프리미엄 콘텐츠. 최신 짹짹. 정보 서비스. ESOs 종업원 주식 옵션 회계. 데이비드 하퍼 신뢰도와의 연관성 회사는 종업원 스톡 옵션을 지불해야하는지 여부에 대한 열띤 논쟁을 다시 검토하지 않겠습니다. 두 가지 첫째, 재무 회계 기준위원회 FASB의 전문가들은 1990 년대 초반 이후 옵션 비용을 요구하기를 원했습니다. 정치적 압박에도 불구하고 IASB가 국제 회계 기준위원회 (IASB)가 요구할 때 지출은 다소간 피할 수 없었습니다. 미국 및 국제 회계 기준 관련 독서에 대해서는 옵션 지출에 대한 논란을 참조하십시오. 둘째, 회계 정보 관련성 및 신뢰성의 두 가지 주요 특성에 관한 합법적 인 논의가 있습니다. 둘째, 재무 제표에는 모든 재료비가 포함될 때 관련 표준이 있습니다 회사에서 발생한 - 및 아무도 심각하게 옵션이 비용이라는 것을 부정하지 않습니다. 재무 제표의보고 된 비용은 불평등하고 정확한 방식으로 측정 될 때 신뢰성의 표준을 얻습니다. 관련성과 신뢰성의 두 가지 특성은 종종 회계 프레임 워크에서 충돌합니다. 예를 들어, 부동산은 역사적 비용은 시장 가격보다 신뢰성이 높지만 관련성이 적기 때문에 신뢰성을 측정 할 수 있습니다. 즉, 재산을 취득하는 데 얼마를 소비했는지 일관성있는 정확성으로 옵션 비용을 측정 할 수 없다고 주장하면서 비용 우선 순위를 높이는 것입니다. 비용을 포착하는 데있어서 정확하다는 것은 정확하게 잘못을 생략하는 것보다 정확하다는 것을 믿는 것과 관련성을 우선시 함. 현재는 인정되지 않음 2004 년 3 월 현재 규칙 FAS 123은 공개가 필요하지만 인식은 요구하지 않습니다. 옵션 비용 추정치는 각주로 공개해야하지만 이익 계산서에 비용으로 인식되어서는 안된다. 이익이보고 된 이익이나 순이익을 줄이게된다. 이것은 대부분의 기업들이 실제로 수백 개의 EPS가 이미 행해진 것처럼 옵션을 인식하지 않는 한 주당 EPS 4 개의 EPS 수치를 실제로보고한다는 것을 의미한다. 손익 계산서 1 기본 EPS 2 희석화 EPS 1 프로 Forma 기본 EPS 2 프로 Forma 희석화 EPS 희석화 된 EPS 캡처 일부 옵션 - 오래된 것과 돈 있음 EPS 계산의 핵심 과제는 잠재적 희석입니다. 우리는 미사용이지만 행사하지 않은 옵션으로 언제든지 보통주로 쉽게 전환 될 수있는 이전 옵션이 부여 된 이전 옵션 스톡 옵션뿐만 아니라 전환 사채 및 일부 파생 상품에도 적용됩니다 희석 EPS는 잠재적 희석을 포착하려고 시도합니다 아래 예시 된 자사주 매입 방법을 사용함. 우리의 가상 회사는 100,000 개의 보통주를 보유하고 있지만 10,000 개의 뛰어난 옵션을 보유하고 있습니다. 그 돈은 7 원의 행사 가격이 부여되었지만 그 이후부터는 20 주가되었습니다. 기본 EPS 순이익 보통주는 300,000 100,000 주당 3 회 희석 주당 순이익은 자기 주식법을 사용하여 다음과 같은 질문에 답합니다. 모든 인 - 더 - 돈 옵션이 오늘 행사 되었다면 얼마나 많은 보통주가 돋보일 것인가? 위에서 논의 된 예에서, 운동만으로 10,000 개의 보통주가 기지에 추가 될 것입니다. 그러나 모의 운동은 회사에 추가 현금 운동 수익을 제공합니다. 옵션 당 7 개, 세금 혜택 더하기 세금 혜택은 옵션 이득에 따라 과세 소득을 줄이기 때문에 실제 현금입니다 - 이 경우에는 행사 당 13 개 이유 왜 국세청은 옵션 보유자로부터 세금을 징수 할 것이기 때문에 동일한 이득에 대한 평상시 소득세를 납부 할 것입니다. 세제 혜택은 비 자격 스톡 옵션을 의미합니다. 소위 인센티브 스톡 옵션 ISO는 회사에 대한 세금 공제가 될 수 없지만, 한시적으로 부여 된 옵션 20 건은 ISO입니다. 기억해야 할 것은 자사 주식법에 따라 100,000 개의 보통주가 103,900 희석 주가되는 방법을 보도록하겠습니다. 그러나 10,000의 보통주를 기초에 추가한다 그러나 회사는 운동의 이익을 7,000의 운동 수익을 얻는다 옵션 당 7 운동의 가격과 52,000의 현금 세금 이익 13의 이득 x 40의 세율 옵션 당 20의 20의 현금 리베이트 , 옵션 당 총 122,000 리베이트 시뮬레이션을 완료하기 위해 모든 여분의 돈을 주식 구매에 사용한다고 가정합니다. 주당 20 달러의 현재 가격으로 회사는 6,100 주를 구매합니다. 요약하면 10,000 옵션은 단지 3,900 그물 추가 주식을 생성 10,000 전환 옵션 마이너스 6,100 buyback 주식 마이너스 현재 시장 가격, 전자 운동 가격, T 세율과 N 옵션 행사의 숫자입니다. 프로 Forma EPS는 새로운 옵션을 캡처합니다 연중 당사는 희석 EPS가 지난 해에 부여 된 현물 출자 또는 기존의 현물 출자 옵션의 효과를 어떻게 포착하는지 검토했습니다. 그러나 본 회계 연도에 부여 된 옵션은 내재 가치가 0 인 것으로 가정합니다. 가격은 주식 가격과 동일하지만 시간 가치가 있기 때문에 비용이 많이 든다. 그 대답은 옵션 가격 결정 모델을 사용하여 비 현금 비용을 창출하여보고 된 순이익을 감소시키는 것입니다. 자기 주식 법이 비례 배분 EPS의 분자를 감소 시킴 EPS 비용을 어떻게 감소시키는 지 알 수 있습니다. 일부는 희석 EPS가 기존의 옵션 보조금을 포함하는 반면, 비용 지출은 새로운 보조금을 포함합니다. 두 가지 주요 모델 , Black-Scholes and binomial을 포함하지만이 효과는 일반적으로 공정 가치 추정치를 산출하는 것입니다. d 50 주식 비용의 요구되는 제안 된 회계 규칙은 매우 상세하며, 표제는 부여 일의 공정 가치입니다. 이것은 FASB가 기업에게 부여 시점에 옵션의 공정 가치를 추정하도록 요구함을 의미하며, 손익 계산서에 대한 비용 위의 그림과 같은 가상 회사를 생각해보십시오. 1 희석 주당 순이익은 조정 당기 순이익 290,000 주를 희석 주주 103,900 주로 나누어 계산 한 것입니다. 그러나 추정치 하에서는 희석 주주가 다를 수 있습니다. 자세한 내용은 아래 기술 노트를 참조하십시오. 희석 주식이 이전에 부여 된 옵션의 행사를 모의 실험하는 둘째, 우리는 추가로 5,000 개의 옵션이 당해 연도에 부여되었다고 가정했습니다. 우리 모델 추정치가 20 주가의 40 % 또는 옵션 당 8 개 총 비용은 40,000입니다. 셋째, 옵션이 4 년 내에 절벽 조끼가 발생하기 때문에 향후 4 년 동안 비용을 상각 해드립니다. 이것은 직원의 행동이 일치하는 원리를 설명합니다 서비스는 가득 기간에 걸쳐서 수행되므로 비용은 그 기간에 걸쳐 분산 될 수 있습니다. 우리가 설명하지는 않았지만, 회사는 모 거래 옵션을 예상하여 비용을 절감 할 수 있습니다 예를 들어, 회사는 부여 된 옵션 20 개가 몰수되고 그에 따라 비용을 절감 할 것으로 예측할 수 있습니다. 옵션 보조금에 대한 당사의 현재 연간 비용은 10,000이며, 40,000 개의 비용 중 처음 25 개입니다. 따라서 당사의 수정 순이익은 290,000 우리는 이것을 보통주와 희석 주로 나누어 두 번째 공식 EPS 수를 산출합니다. 각주에 공시해야하며 12 월 15 일 이후에 시작하는 회계 연도에 대해서는 손익 계산서의 본문에 승인이 필요합니다 , 2004.A 용감한 최종 기술 노트 우리는 희석 EPS 및 예측 식 희석 된 EPS로보고 된 희석 EPS 계산에 대해 동일한 희석 주식을 사용했음을 언급할만한 전문성이 있음 기술적으로 희석 된 ESP 항목 iv 재무 보고서에 따르면, 주식 기초는 추가로 상환되지 않은 보상 비용으로 구입할 수있는 주식수만큼 증가합니다. 따라서, 첫 해에는 40,000 개의 옵션 비용 중 10,000 개만이 부과되었으므로 나머지 30,000 명은 추가로 1,500 개의 주식을 재구매 할 수 있습니다 30,000 20 첫 해에는 첫 번째 연도에 총 희석액 105,400의 희석 주당 순이익과 희석 주당 순이익 2 75 그러나 4 년차는 다른 모든 조건이 동일하며 위의 2 79는 우리가 이미 4 만개의 비용 지출을 완료했을 때 정확할 것입니다. 결론 옵션 비용은 옵션 비용을 추정하기위한 최선의 노력 일뿐입니다. 옵션은 비용이며, 계산은 아무것도 계산하지 않는 것이 낫습니다. 그러나 비용 추정은 정확하지 않습니다. 우리 회사를 고려하십시오. 위에서 주식이 내년 6 월까지 비워져 거기에 머물렀다면 어떻게 될까? 그러면 옵션은 완전히 쓸모 없게 될 것이고, 우리의 비용 견적은 현저하게 과대 계가 될 것입니다. 반대로 EPS가 과소 평가되는 반면 반대로 주가가 예상보다 좋으면 EPS 수치는 과소 평가 될 것이기 때문에 EPS 수치는 과장되었을 것입니다. 표준 추적자. UK 표준 추적기. 작성 날짜. 작성 날짜. UK GAAP 요약서 및 기록. UK GAAP 웹 세미나 이벤트 기록. 간행물 및 전자 서적. 간행물 및 전자 북. UK GAAP FAQ. UK GAAP 과정. 새 회계 기준으로 전환. FRS 102. 자선 단체 용 FRS 102.FRS 102 - 비재무 용 금융 상품 Institutions. UK GAAP 일반 보험에 대한 업데이트. 무형 자산의 평가. 도서관 정보 서비스. 프리미엄 콘텐츠. 정보 서비스.
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